Как оформлять поступления от дарения в бухгалтерском учете

как оформлять поступления от дарения в бухгалтерском учете

Соответственно, сумма начисленной амортизации на дату безвозмездной передачи объекта основных средств равна 10 000 руб. (2000 руб. x 5 мес., где 5 мес. — период, в течение которого организация начисляла амортизацию). Поскольку ООО «Мир» применило в отношении безвозмездно передаваемого оборудования амортизационную премию, то: — в составе расходов единовременно учтена амортизационная премия в сумме 28 800 руб. (96 000 x 30%); — после ввода в эксплуатацию оборудование включается в амортизационную группу по своей первоначальной стоимости за вычетом суммы амортизационной премии, отнесенной в состав расходов отчетного (налогового) периода (п. 9 ст. 258 Налогового кодекса Российской Федерации).


«Бухгалтерский учет дарения основных средств».

Форма договора дарения основных средств

Договор дарения, предметом которого являются основные средства, представляет собой безвозмездную передачу их в собственность одаряемому лицу. Статья 574 ГК содержит определенные требования к форме заключения таких сделок. Так, пунктом 2 установлена обязательная письменная форма для договора дарения:

  • движимого имущества, дарителем которого является юридическое лицо, а стоимость подарка превышает 3000 рублей;
  • содержащего обещание дарения через определенный промежуток времени;
  • недвижимого имущества, которое подлежит государственной регистрации.

Договор дарения необходимо заключать в случаях, когда безвозмездная передача основных средств осуществляется некоммерческой организацией или физическим лицом.

Как оформлять поступления от дарения в бухгалтерском учете

Осуществляя финансово-хозяйственную деятельность, некоммерческие организации заключают с контрагентами различные договоры. Один из таких договоров — договор дарения. В статье рассматриваются правовое регулирование договора дарения, налогообложение и бухгалтерский учет операций по договору дарения у сторон договора.

Правовое регулирование отношений по договору дарения

Правоотношения, вытекающие из договора дарения, регулируются гл. 32 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ). В соответствии со ст. 572 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств», К-т сч. 01 «Основные средства» — 96 000 руб. — списана первоначальная стоимость оборудования (первичный документ — акт о приеме-передаче объекта основных средств); Д-т сч. 02 «Амортизация основных средств» К-т сч. 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств», — 10 000 руб. — списана накопленная амортизация (первичный документ — акт о приеме-передаче объекта основных средств); Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы», К-т сч. 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств», — 86 000 руб. — списана остаточная стоимость оборудования (первичный документ — акт о приеме-передаче объекта основных средств); Д-т сч. 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС», — 15 480 руб. (86 000 руб.

Инфоinfo
Передача ценностей в рамках благотворительной деятельности, согласно пп. 12 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса Российской Федерации, освобождена от налогообложения НДС. В связи с этим суммы НДС, принятые к вычету при приобретении ценностей, использованных в производстве продукции, переданной в благотворительных целях, на основании пп. 2 п. 3, пп. 1 п. 2 ст. 170 Налогового кодекса Российской Федерации подлежат восстановлению. Если имущество безвозмездно передается органу местного самоуправления, то у организации не возникает объекта обложения НДС на основании пп.

5 п. 2 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации (Письмо ФНС России от 07.09.2009 N ММ-20-3/1313). Следовательно, в соответствии с пп. 2 п. 3 ст.

Если имели место фактические затраты на доставку объекта основного средства и приведение его в рабочее состояние, то они отражаются следующими проводками:

  • вышеперечисленные затраты — Дебет 08 «Вложение во внеоборотные активы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и другие;
  • НДС по затратам — Дебет 19 «НДС по приобретенным ценностям» субсчет 1 «НДС при приобретении ОС» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и другие.

Налоговый учет при дарении основных средств

Налоговым кодексом установлен определенный порядок налогообложения сделок дарения, сторонами которых являются юридические лица или индивидуальные предприниматели, занимающиеся коммерческой деятельностью.

Для его отражения в бухучете следует использовать проводку Дебет счета 91.2, Кредит счета 68 «Начислен НДС». К слову, его вычисление осуществляется с учетом рыночной стоимости переданного в дар объекта.

Отражение стоимости передаваемого имущества

Согласно п. 2 ПБУ 10/99, выбытие материальных активов юридического лица, в данном случае — дарение имущества, которое стало причиной снижения размеров экономических выгод организации, является ничем иным, как расходами предприятия. Стоит понимать, что в качестве таких расходов следует учитывать стоимость передаваемого объекта дарения.

Кроме того, согласно п.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 183 руб. — отражена сумма НДС по услугам транспортировки (первичный документ — счет-фактура); Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы», К-т сч. 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» — 183 руб. — не принимаемая к вычету сумма НДС включена в состав прочих расходов <8 (первичный документ — бухгалтерская справка). ——————————— <5 Поскольку в рассматриваемой ситуации объект основных средств безвозмездно передается органу местного самоуправления, у организации не возникает объекта обложения НДС на основании пп. 5 п. 2 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации (Письмо ФНС России от 07.09.2009 N ММ-20-3/1313). Поэтому в соответствии с пп. 2 п. 3 ст.

После безвозмездной передачи имущества организация должна списать это имущество со своего баланса, при этом будут сделаны следующие проводки:

Дебет 02 Кредит 01 – Списана начисленная амортизация по безвозмездно передаваемому имуществу

Дебет 91 Кредит 01 (41, 10, 43) – Списано на прочие расходы имущество, переданное безвозмездно по остаточной стоимости (учетным ценам)

Дебет 91 Кредит 68 – Начислен НДС к уплате в бюджет со стоимости безвозмездно переданных товаров (с рыночной стоимости)

Согласно ст.146 НК РФ передача права собственности на товары на безвозмездной основе, признается реализацией, то есть подлежит обложению НДС.

Бухгалтерский учет у одаряемого (принимающей стороны)

В ПБУ 9/99 указано, что активы, полученные безвозмездно, принимаются к бухгалтерскому учету по рыночной стоимости.

Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 76 — на прочие расходы списана стоимость подарков.

На наш взгляд, приведенные выше бухгалтерские записи наиболее полно отражают экономическую сущность и последовательность операций, то есть финансовый результат от получения таких активов будет равнять нулю.

Что касается первичных документов, то считаем возможным поступление указанных активов оформить с составлением приходного ордера (типовая межотраслевая форма N М-4) или Акта о приемке материалов (форма N М-7), а списание — с составлением требования-накладной (типовая межотраслевая форма N М-11).

Данные формы утверждены постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 N 71а.

Вместе с тем полагаем, что в рассматриваемом случае операции по поступлению и выбытию данных активов возможно оформить и документами, разработанными самой организацией, с учетом требований п.

Выбранный способ учета расходов на доставку закрепляется в учетной политике организации. В случае доставки собственными силами в бухгалтерском учете отражаются следующие записи: Д-т сч. 23 «Вспомогательные производства», 44 «Расходы на продажу», 41 «Товары» К-т сч. 10 «Материалы», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты с внебюджетными фондами» и др. — отражены затраты по доставке имущества; Д-т сч. 10 «Материалы», 08 «Вложения во внеоборотные активы» К-т сч. 23 «Вспомогательные производства» — отражено включение затрат по доставке в состав фактических затрат, связанных с получением имущества по договору дарения. Если доставка осуществлена транспортной организацией, оформляются следующие бухгалтерские проводки: Д-т сч.
10 «Материалы», 41 «Товары», 44 «Расходы на продажу», 08 «Вложения во внеоборотные активы» и др. К-т сч.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *